Entscheidungsreferenz: cc • Nr. 08-13.011 • 2009-06-11 • Entscheidung einsehen →
Stellen Sie sich einen Erfinder in Bayonne vor, der nach jahrelanger Forschung sein Patent an eine Gesellschaft überträgt. Er hofft, aus diesem Verkauf ein komfortables Einkommen zu erzielen, ohne zu ahnen, dass die Sozialbeiträge dessen Tragweite schmälern werden. Diese Frage stellen sich viele: Unterliegen Veräußerungsgewinne aus Patentverkäufen den Beiträgen der Selbstständigen? Die Antwort des Kassationsgerichtshofs vom 11. Juni 2009 ist klar: Ja, sie fließen in die Bemessungsgrundlage der Beiträge ein, ohne von der für langfristige Veräußerungsgewinne vorgesehenen Befreiung zu profitieren. Diese Entscheidung betrifft direkt Erfinder, aber auch Immobilienfachleute und Eigentümer, die immaterielle Vermögenswerte veräußern.
Der Sachverhalt: eine alltägliche Geschichte
Herr X, ein in Orthez wohnhafter Erfinder, hatte ein Patent seit mehr als zwei Jahren gehalten. Im Januar 2002 überträgt er dieses Patent an eine Gesellschaft und erzielt einen Veräußerungsgewinn. Für die Bestimmung seiner Sozialbeiträge als Selbstständiger bestreitet er die Einbeziehung dieses Gewinns in die Bemessungsgrundlage, da er der Ansicht ist, es handele sich um einen langfristigen Veräußerungsgewinn, der gemäß Artikel L. 131-6 des Sozialgesetzbuchs befreit sei. Die URSSAF (Beitragseinzugsstelle für Sozialversicherung und Familienbeihilfen) vertritt hingegen die Auffassung, dass dieser Gewinn einzubeziehen sei. Der Rechtsstreit gelangt bis zum Kassationsgerichtshof, der entscheiden muss: Sind Veräußerungsgewinne aus Patentverkäufen befreite langfristige betriebliche Veräußerungsgewinne oder nicht?
Die Argumentation des Gerichts — aufgeschlüsselt
Der Kassationsgerichtshof stützt sich auf Artikel L. 131-6 des Sozialgesetzbuchs, der bestimmt, dass bei der Ermittlung des beruflichen Einkommens als Bemessungsgrundlage für die Beiträge der nichtlandwirtschaftlichen Selbstständigen langfristige betriebliche Veräußerungsgewinne und -verluste unberücksichtigt bleiben. Was aber ist ein langfristiger Veräußerungsgewinn? Nach der Steuergesetzgebung handelt es sich um Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die länger als zwei Jahre gehalten wurden. Hier wurde das Patent länger als zwei Jahre gehalten, also grundsätzlich befreit. Das Gericht stellt jedoch klar, dass diese Befreiung nicht für Veräußerungsgewinne aus Patentverkäufen gilt. Warum? Weil das Patent ein immaterieller Vermögenswert ist, der, obwohl langfristig gehalten, als Bestandteil des Geschäftswerts oder der beruflichen Tätigkeit und nicht als Investitionsgut angesehen wird. Folglich ist der vom Erfinder erzielte Gewinn ein gewöhnliches berufliches Einkommen, das den Beiträgen unterliegt. Der Kassationsgerichtshof bestätigt damit die Position der URSSAF: Veräußerungsgewinne aus Patentverkäufen fließen in die Bemessungsgrundlage der Sozialbeiträge ein. Es handelt sich nicht um eine Kehrtwende, sondern um eine strenge Auslegung der Befreiungsregel.
Was das für Sie konkret ändert
Wenn Sie ein Erfinder oder ein Selbstständiger (Handwerker, Kaufmann, Freiberufler) sind und ein Patent veräußern, rechnen Sie damit, dass der Veräußerungsgewinn in Ihr berufliches Einkommen für die Berechnung Ihrer Sozialbeiträge einfließt. Wenn Sie beispielsweise ein Patent in Orthez für 100.000 € veräußern, mit einem Gewinn von 80.000 €, müssen Sie auf diesen Betrag Beiträge zahlen, was mehrere tausend Euro ausmachen kann. Achtung jedoch: Diese Regel gilt für Erfinder als natürliche Personen, nicht für Gesellschaften. Für Eigentümer oder Mieter im Immobilienbereich mag diese Entscheidung fernliegend erscheinen, aber sie veranschaulicht ein allgemeineres Prinzip: Veräußerungsgewinne aus immateriellen Vermögenswerten sind nicht immer befreit. In meiner Praxis bin ich auf Fälle gestoßen, in denen Mandanten über die Höhe der Beiträge nach einer Veräußerung überrascht waren. Wenn Sie in dieser Situation sind, sollten Sie diese Belastungen vorhersehen und in Ihre Planung einbeziehen.
Vier Ratschläge, um solche Streitigkeiten zu vermeiden
- Sozialbeiträge vorhersehen: Konsultieren Sie vor der Veräußerung eines Patents einen Steuerberater oder Rechtsanwalt, um die Auswirkungen auf Ihre Beiträge abzuschätzen. Verlassen Sie sich nicht auf die steuerliche Befreiung, ohne deren sozialversicherungsrechtliche Anwendung zu prüfen.
- Den Veräußerungsgewinn angeben: Geben Sie bei Ihrer Einkommenserklärung den Veräußerungsgewinn an. Die URSSAF kann eine Nachforderung stellen, wenn Sie ihn auslassen.
- Die Veräußerung strukturieren: Veräußern Sie das Patent wenn möglich über eine Gesellschaft statt persönlich, um von einer anderen sozialen Regelung zu profitieren (z. B. werden betriebliche Veräußerungsgewinne von Gesellschaften oft anders besteuert).
- Belege aufbewahren: Bewahren Sie alle Unterlagen zur Schaffung, zum Halten und zur Veräußerung des Patents auf (Daten, Kosten, Verträge), um gegebenenfalls die Haltedauer und die Höhe des Gewinns nachweisen zu können.
Benötigen Sie eine persönliche Beratung? Kontaktieren Sie Maître Zakine — erste Beratung 30 Min. für 45 €.
Vertiefung: verwandte Rechtsprechung und Entwicklungen
Diese Entscheidung reiht sich in eine Linie von Entscheidungen des Kassationsgerichtshofs ein, die die Befreiung für langfristige Veräußerungsgewinne streng auslegen. Beispielsweise hatte das Gericht bereits in einem Urteil vom 12. Februar 2009 (Nr. 07-21.045) entschieden, dass Veräußerungsgewinne aus der Übertragung eines freiberuflichen Mandantenstamms den Beiträgen unterliegen. Der Trend geht also dahin, die Befreiungen auf die gesetzlich vorgesehenen Fälle zu beschränken. Bemerkenswert ist, dass diese Auslegung später bestätigt wurde, insbesondere für die Veräußerung von Geschäftsbetrieben.
